Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý | Sau khi lập và kê khai hóa đơn GTGT cho hàng bán gửi đại lý thì kế toán bán hàng bên giao hàng cho đại lý bán đúng giá tiến hành hạch toán các bút toán liên quan như thế nào? Và bên nhận hàng gửi bán đại lý ghi nhận và định khoản các khoản như hoa hồng được hưởng ra sao? Hãy cùng Kế toán Việt Hưng trao đổi về cách hạch toán hàng gửi bán đại lý hưởng hoa hồng.
Table of Contents
1. Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở giao hàng cho đại lý
Đối với phiếu xuất kho từ bộ phận kho gửi sang
– Khi nhận được phiếu xuất kho từ bộ phận kho gửi sang, kế toán bán hàng ghi tăng giá trị hàng gửi bán đồng thời ghi giảm giá trị sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm đã xuất kho :
Nợ TK 157: hàng gửi bán
Bạn đang đọc: Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý hưởng hoa hồng
Có TK 156, 155 : giá trị sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm xuất kho
Đối với bên đại lý bán đúng giá đã bán được hàng
– Khi bên đại lý bán đúng giá đã bán được hàng, kế toán địa thế căn cứ bảng kê bán hàng mà bên đại lý bán đúng giá gửi về để phản ánh lệch giá hàng đã bán được, đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất bán :
+ Phản ánh lệch giá :
Nợ TK 111 : Tổng giá thanh toán giao dịch bằng tiền mặt
Nợ TK 112 : Tổng giá thanh toán giao dịch bằng tiền gửi NH
Nợ TK 131 : Tổng giá thanh toán giao dịch người mua còn nợ
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng tăng lên
Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp
+ Phản ánh giá vốn :
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán tăng lên
Có TK 157 : Giá trị hàng gửi bán nay đã bán được giảm đi
Chú ý:
Doanh thu và giá vốn của sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm chỉ được phản ánh trên số sản phẩm & hàng hóa, thành phẩm đã thực tiễn đã được đại lý bán đúng giá bán được và có bảng kê đi kèm gửi về .
Nếu bán không hết, nếu Doanh Nghiệp thực thi nhập kho lại số sản phẩm & hàng hóa này, định khoản :
Nợ TK 156 : giá trị hàng nhập lại kho
Có TK 157 : hàng gửi đi bán nhận lại
– Hạch toán vào ngân sách bán hàng so với khoản hoa hồng phải trả cho bên đại lý nhận bán đúng giá :
Nợ TK 6421 : Chi tiêu bán hàng ( Nếu Doanh Nghiệp sử dụng QĐ 48 )
Nợ TK 6418 : Chi tiêu bán hàng bằng tiền khác ( Nếu Doanh Nghiệp sử dụng TT 200 )
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 131 : Tổng tiền hoa hồng đã trả hoặc phải trả
Ví dụ:
Doanh nghiệp A xuất kho sản phẩm & hàng hóa trị giá 80 triệu đồng, giá cả chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10 %, gửi bán đại lý hưởng hoa hồng 5 % trên giá cả, thuế suất thuế GTGT của hoa hồng là 10 %. Đại lý thông tin đã bán được hàng loạt số lượng hàng trên. Sau khi trừ tiền hoa hồng cho bên đại lý, đại lý giao dịch chuyển tiền cho Doanh Nghiệp tiền hàng đã bán. Nêu rõ quy trình tiến độ cách hạch toán hàng gửi bán đại lý. DN sử dụng QĐ 48 để hạch toán .
Định khoản :
– Trị giá hàng gửi bán :
Nợ TK 157 : 80.000.000
Có TK 156 : 80.000.000
– Hạch toán DT và GV hàng mà đại lý đã bán được :
Nợ TK 131 : 110.000.000
Có TK 511 : 100.000.000
Có TK 3331 : 10.000.000
Nợ TK 632 : 80.000.000
Có TK 157 : 80.000.000
– Hoa hồng trả cho đại lý :
Nợ TK 6421 : 5.000.000 ( 100.000.000 * 5 % )
Nợ TK 1331 : 500.000
Có TK 131 : 5.500.000
– Đại lý giao dịch chuyển tiền trả tiền hàng sau khi trừ tiền hoa hồng đại lý được hưởng :
Nợ TK 112 : 104.500.000
Có TK 131: 104.500.000 (110.000.000 – 5.500.000)
2. Cách hạch toán hàng gửi bán đại lý đối với cơ sở nhận hàng gửi bán
– Khi nhận được hàng từ bên giao hàng gửi bán
+ Nếu Doanh Nghiệp sử dụng QĐ 48 để hạch toán :
> khi nhân hàng từ bên đại lý về bán
Nợ TK 003 : giá trị hàng nhận bán đại lý
> khi xuất hàng bán hoặc xuất trả lại đại lý
Có TK 003
+ Nếu Doanh Nghiệp sử dụng TT 200 để hạch toán : thì kế toán chỉ theo dõi trên Báo cáo kinh tế tài chính ( Thuyết minh BCTC ) về phần giá trị hàng nhận bán đại lý .
( Hệ thống thông tin tài khoản theo TT 200 không có thông tin tài khoản ngoại bảng nói chung và TK 003 nói riêng ) .
– Khi bán được hàng đã nhận về
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ( so với Doanh Nghiệp kê khai thuế theo chiêu thức khấu trừ ) hoặc hóa đơn bán hàng ( so với Doanh Nghiệp kê khai thuế theo giải pháp trực tiếp ), chứng từ thanh toán giao dịch, … kế toán phản ánh số tiền bán hàng phải trả cho bên giao hàng để gửi bán đại lý :
Nợ TK 111, 112, 131, …
Có TK 331 : phải trả cho bên gửi bán theo tổng giá thanh toán giao dịch .
Đồng thời : Có TK 003 : giá trị hàng đã bán
– Hàng kỳ, khi xác lập khoản lệch giá về hoa hồng bán đại lý được hưởng :
Nợ TK 331 : Tổng hoa hồng được hưởng gồm có thuế
Có TK 511 : Doanh thu về hoa hồng được hưởng
Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp về lệch giá hoa hồng được hưởng ( nếu có ) .
– Khi trả tiền bán được hàng cho bên giao hàng đại lý
Nợ TK 331 : Số tiền trả cho bên giao hàng gửi bán đại lý
Có TK 111, 112, …
Ví dụ:
Nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng cho doanh nghiệp B lô hàng có giá vốn 12 triệu đồng, giá cả 20 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10 %, hoa hồng được hưởng 4 %. Cuối tháng, đại lý đã bán được hàng loạt số hàng thu bằng tiền mặt, chuyển hàng loạt số tiền bán hàng cho Doanh Nghiệp B sau khi trừ hoa hồng được hưởng bằng chuyển khoản qua ngân hàng. Nêu rõ quá trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý nêu trên. DN sử dụng Thông tư 200 để hạch toán .
Định khoản :
– Khi bán được hàng :
Nợ TK 111 : 22.000.000
Có TK 331 : 22.000.000
– Doanh thu hoa hồng được hưởng :
Nợ TK 331 : 8.800.000
Có TK 511 : 800.000 ( 20.000.000 * 4 % )
Có TK 3331 : 800.000
– Khi trả tiền hàng cho bên giao đại lý :
Nợ TK 331 : 13.200.000 ( 22.000.000 – 8.800.000 )
Có TK 112 : 13.200.000
Hiểu được thực chất quá trình cách hạch toán hàng gửi bán đại lý để triển khai lập những báo cáo giải trình thuế, lên sổ sách và lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính đúng chuẩn cho Doanh Nghiệp .
Trên đây là cách hạch toán hàng gửi bán đại lý hưởng hoa hồng Kế toán Việt Hưng chia sẻ mong rằng sẽ hữu ích cho các bạn nhà kế – Tham gia ngay khóa học Kế toán Online 1 kèm 1 Học viên tương tác cao cầm tay chỉ việc!
Bình chọn
Xem thêm: CÁCH LƯU TRỮ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Source: https://wikifin.net
Category: Blog