Cách xử lý hàng tồn kho – Đại lý thuế Luật Việt An

Tồn kho luôn là yếu tố quan trọng trong hoạt động thương mại của các doanh nghiệp. Tuy nhiên, thực tế cho thấy có rất nhiều doanh nghiệp vừa và nhỏ khó khăn khi quản lý số lượng hàng tồn kho, gây ra sai lệch so với sổ sách hoặc hàng hóa bị hỏng, hết hạn sử dụng. Vậy làm thế nào để xử lý hàng tồn kho hiệu quả? Đại lý thuế Việt An sẽ cung cấp cho bạn giải pháp trong bài viết dưới đây.

Trường hợp 1: Hàng tồn kho ảo

Nguyên nhân của việc tồn kho ảo

Một trong những nguyên nhân hàng tồn kho ảo là doanh nghiệp bán hàng mà không xuất hóa đơn. Điều này thường xảy ra khi người mua không yêu cầu xuất hóa đơn. Lỗi thuộc về phòng kế toán khi bán hàng đủ điều kiện nhưng không xuất hóa đơn, dẫn đến lệch giá không rõ nguyên nhân. Trường hợp thứ hai là khi nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không đúng với hoạt động kinh doanh, dẫn đến việc có nhiều hàng tồn kho không chính xác.

Cách xử lý hàng tồn kho ảo

  • Xuất hóa đơn bán hàng cho khách lẻ không yêu cầu hóa đơn: Đây là cách an toàn nhất. Tuy nhiên, doanh nghiệp sẽ phải chịu 10% thuế GTGT và ghi nhận lệch giá bán hàng. Mặc dù không có lệch giá trong kỳ, việc cân đối lệch giá với số thuế phải nộp cần được quan tâm.
Xem thêm  Marketing và Sales, đừng mãi ở 2 “chiến tuyến” - MISA AMIS

Hạch toán 2 bút:
Ghi nhận lệch giá:

  • Nợ TK 111

  • Có TK 511, 3331
    Ghi nhận giá vốn:

  • Nợ TK 632

  • Có TK 156

  • Xuất hàng cho biếu tặng nhân viên: Theo quy định tại khoản 7 điều 3 thông tư 26/2015/TT-BTC, việc xuất hàng cho biếu tặng nhân viên vẫn phải xuất hóa đơn và tính thuế GTGT. Việc này được xem như một khoản chi phúc lợi và sẽ được trừ khi tính thuế TNDN. Tuy nhiên, để việc trừ chi phúc lợi vào ngân sách được hài hòa và hợp lý, cần chú ý rằng tổng số chi phúc lợi không được vượt quá 01 tháng lương trung bình thực tế trong năm.

Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, danh sách nhân viên cấp dưới nhận biếu.

Hạch toán kế toán:

  • Sản phẩm và hàng hóa dùng để biếu tặng nhân viên được chi từ quỹ phúc lợi:

  • Nợ TK 353

  • Có TK 511, 3331

  • Ghi nhận giá vốn:

  • Nợ TK 632

  • Có TK 156

  • Xuất hàng hóa trả thay lương cho người lao động: Trường hợp này cũng phải xuất hóa đơn tương tự như việc xuất hàng cho biếu tặng nhân viên.

Chứng từ kèm theo: Hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng lương.

Hạch toán kế toán:

  • Nợ TK 334

  • Có TK 511, 3331

  • Nợ TK 632

  • Có TK 156

  • Lập biên bản thanh lý hàng hóa do lâu ngày, khó bán…: Doanh nghiệp cần thiết lập hội đồng kiểm kê hàng hóa và tiến hành thanh lý.

Xem thêm  Top 21 công cụ quản lý bán hàng facebook hiệu quả nhất

Chứng từ kèm theo: Biên bản thanh lý, bảng tổng hợp hàng hóa cần thanh lý, quyết định thanh lý, hóa đơn, phiếu xuất kho.

Hạch toán kế toán:

  • Nợ TK 111, 112, 131

  • Có TK 511, 3331

  • Nợ TK 632

  • Có TK 156

  • Đăng ký với sở công thương chương trình khuyến mại: Khi áp dụng chương trình khuyến mại, doanh nghiệp cần thông báo và đăng ký với sở công thương.

Chứng từ kèm theo: Hợp đồng, hóa đơn, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo cáo.

Hạch toán kế toán:

  • Nợ TK 111, 112, 131
  • Có TK 511
  • Có TK 3331
  • Nợ TK 632
  • Có TK 156

Trường hợp 2: Hàng tồn kho hết hạn sử dụng

Hàng tồn kho hết hạn sử dụng là gì?

Hàng tồn dư hết hạn sử dụng là những mẫu sản phẩm sau một thời hạn sản xuất mà không được bán, dẫn đến hỏng hóc do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng. Doanh nghiệp cần phải tìm giải pháp xử lý nhằm giảm tổn thất về mặt kinh phí đầu tư và ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh.

Cách xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụng

  • Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Theo thông tư 96/2015/TT-BTC, hàng tồn dư hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường sẽ tính vào ngân sách được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ chuẩn bị gồm:

  • Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hỏng do doanh nghiệp lập, ghi rõ giá trị hàng hóa bị hỏng, nguyên nhân hỏng, chủng loại, số lượng và giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hỏng.
  • Hồ sơ bồi thường thiệt hại từ cơ quan bảo hiểm (nếu có).
  • Hồ sơ quy định trách nhiệm bồi thường từ tổ chức, cá nhân (nếu có).
Xem thêm  Chỉ số S&P 500 là gì? Cách giao dịch chỉ số S&P 500 - https://wikifin.net

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng tỏ hàng hóa bị hỏng và hủy. Đặc biệt, đối với những mặt hàng đặc biệt như thuốc, vật tư y tế…

  • Với thuế giá trị gia tăng: Theo khoản 1, điều 14 thông tư số 219/2013/TT-BTC, những trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường sẽ được khấu trừ thuế GTGT, bao gồm hàng quá hạn sử dụng. Doanh nghiệp cần phân phối đủ hồ sơ và tài liệu chứng minh cho những trường hợp tổn thất không bảo hiểm.

Lưu ý: Hàng hóa hết hạn sử dụng nếu không được bồi thường vẫn sẽ được khấu trừ thuế GTGT.

  • Hướng dẫn hạch toán hàng hóa tồn kho hết hạn sử dụng và hỏng hóc phải hủy: Theo điểm c, điều 45 thông tư 200/năm trước/TT-BTC, doanh nghiệp phải trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn dư.

Kế toán giải quyết và xử lý:

  • Nợ TK 229: Dự phòng tổn thất gia tài (số được bù đắp bằng dự trữ)
  • Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu tổn thất cao hơn dự trữ)
  • Có TK 152, 153, 155, 156

Đây là cách xử lý hai trường hợp phổ biến về hàng tồn kho trong doanh nghiệp. Đại lý thuế Việt An cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp, đáng tin cậy. Nếu bạn cần tư vấn, hãy liên hệ theo số hotline: 0988.856.708 để được hỗ trợ nhanh chóng và kịp thời.

Source: Wiki Fin